4 марта в Москве состоялась встреча Президента Республики Южная Осетия Алана Гаглоева с первым заместителем Руководителя Администрации Президента Российской Федерации Сергеем Кириенко. В ходе встречи А. Гаглоев также обозначил вопросы статуса налогового резидента и нерезидента в рамках работы автоматизированной информационной системы ФНС (АИС) «Налог-3», так как под категорию нерезидентов подпадает большая часть граждан России, проживающих в Республике Южная Осетия, что может негативно отразиться на социально-экономическом положении данных лиц.

Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог-3» представляет собой единое пространство для сбора и обработки всей информации, поступающей в Федеральную налоговую службу (ФНС). Это включает сведения, полученные в рамках межведомственного обмена, например, из Центробанка России, МВД и Росреестра. Современная АИС «Налог-3» полностью автоматизирует деятельность ФНС России, обеспечивая создание единой базы данных, функции налогового контроля и обработку информации.

Проще говоря, АИС «Налог-3» автоматически определяет налоговый статус физических лиц (резидент/нерезидент) на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы. Этот инструмент налогообложения полностью заработал с декабря 2025 года.

Ранее для определения фактического нахождения физического лица в Российской Федерации и за ее пределами использовались различные документы: копии паспорта с отметками пограничных органов, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие.

Статус налогового резидента определяется количеством дней, проведённых в стране. Если человек находится в России минимум 183 дня за последние 12 месяцев, он считается резидентом – это касается и граждан России, и иностранцев. Военнослужащие в командировках за рубежом, служащие госорганов или российских компаний, командированные за границу, остаются налоговыми резидентами России, даже если фактически проживают в другой стране.

Таким образом, налоговые нерезиденты РФ – это те, кто провел в России менее 183 дней за последний год. К ним относятся и россияне, живущие за границей, и иностранцы, которые приезжают в Россию меньше чем на полгода.Отметим, что Федеральная налоговая служба РФ определяет резидентство гражданина по данным от него или его работодателя. При этом ФНС может сама сделать запрос пограничникам о конкретном человеке, относительно того, сколько раз и когда он пересекал границу.

Жители Южной Осетии (РЮО), в том числе граждане Российской Федерации, по умолчанию считаются налоговыми нерезидентами. Это связано с тем, что они, как правило, проводят в Северной Осетии (РСО-Алания) значительно меньше времени, чем требуется для признания налоговым резидентом. Обычно их пребывание на севере Осетии (России) в среднем не превышает одного-двух месяца в год. Даже таксисты из РЮО не проводят в РСО-Алания суммарно необходимый для резидентства срок, хотя бывают там практически каждый день. Следовательно, Федеральная налоговая служба классифицирует практически все взрослое население Южной Осетии как нерезидентов (если они имеют российское гражданство) или как иностранцев (если российского гражданства нет).

Внедрение АИС «Налог-3» и определение статуса налогового резидента Российской Федерации для граждан РФ, проживающих в Южной Осетии, порождает ряд сложностей.

Ключевая проблема заключается в разграничении понятий налогового резидента РФ и налогового резидента РЮО. Если законодательство обеих стран не предусматривает четких механизмов, граждане РФ, постоянно проживающие в Южной Осетии, рискуют получить двойной налоговый статус. Система АИС «Налог-3», действуя в рамках российского законодательства, может автоматически присваивать статус резидента РФ. Это повлечет за собой обязанность уплаты налогов со всех доходов, независимо от места их получения – будь то Россия или Южная Осетия.

Таким образом, возникает риск двойного налогообложения: гражданин РФ, уже уплачивающий налоги по законодательству Южной Осетии, может быть вынужден повторно уплачивать налоги с того же дохода в России.

Неурегулированные коллизии в налогообложении между РФ и Южной Осетией могут создать определенные проблемы. Для их решения необходимо либо внести изменения в существующие международные соглашения, либо разработать детальные инструкции для АИС «Налог-3». Только так можно обеспечить корректное определение налогового статуса и предотвратить двойное налогообложение. В противном случае, граждане РФ, проживающие в Южной Осетии, столкнутся с неоправданно высокой налоговой нагрузкой и бюрократическими препятствиями при взаимодействии с ФНС.

Особые трудности ожидают жителей Южной Осетии без гражданства РФ, которых АИС «Налог-3», скорее всего, определит, как налоговых нерезидентов РФ. Это может существенно осложнить, например, приобретение недвижимости на территории России, включая РСО-Алания. Налоговые нерезиденты РФ вынуждены платить НДФЛ по ставке 30% от полной стоимости сделки, лишаясь права на налоговые вычеты и учет понесенных расходов. Единственным исключением являются граждане стран, имеющих соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

Более того, для нерезидентов существуют ограничения на покупку земель в пограничных и сельскохозяйственных зонах. Процедура оформления сделок с недвижимостью для них также значительно сложнее: если резидентам достаточно минимального пакета документов, то нерезидентам потребуется собрать гораздо более объемный.

Поэтому неслучайно вопрос определения статуса налогового резидента и нерезидента в рамках автоматизированной информационной системы ФНС «Налог-3» обсуждался на уровне Первого заместителя Руководителя Администрации Президента РФ С. Кириенко. Руководство Республики выражает обоснованные опасения относительно возможного негативного влияния этого на социально-экономическое положение ее жителей. Уверены, что эта проблема найдет свое решение

С.Остаев